中證網(wǎng)訊（記者 趙中昊）8月22日，中國證券報記者從券商人士處獲悉，中國證券業(yè)協(xié)會近期組織自律處分與內(nèi)審專業(yè)委員會起草了《證券公司內(nèi)部審計指引（征求意見稿）》（以下簡稱《內(nèi)審指引》），于日前向券商征求意見。《內(nèi)審指引》共八章、四十八條，規(guī)定了證券公司內(nèi)部審計組織架構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限范圍、工作程序?qū)嵤?、結(jié)果運(yùn)用、自律管理等。

　　中證協(xié)稱，此次起草《內(nèi)審指引》系為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計工作，提高證券公司內(nèi)部審計質(zhì)量，提升證券公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。券商內(nèi)部審計監(jiān)督范圍涵蓋了公司總部部門、分支機(jī)構(gòu)、子公司及其他下屬單位（以下簡稱“被審計單位”）。券商內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋，結(jié)合實際需要編制中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃。

　　明確內(nèi)部審計組織架構(gòu)設(shè)置

　　根據(jù)《內(nèi)審指引》，證券公司應(yīng)當(dāng)建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、工作機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、履職保障和行為規(guī)范等。

　　具體來看，券商董事會負(fù)責(zé)決定內(nèi)部審計部門的設(shè)置，批準(zhǔn)內(nèi)部審計基本制度、中長期規(guī)劃和年度審計計劃，審議內(nèi)部審計部門工作報告并考核、評價內(nèi)部審計工作，督促管理層為內(nèi)部審計部門履行職責(zé)提供必要保障。

　　券商董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會，負(fù)責(zé)審核內(nèi)部審計重要制度，審議內(nèi)部審計中長期規(guī)劃、年度審計計劃，督促內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大問題的整改，聽取內(nèi)部審計工作報告、評價內(nèi)部審計工作情況并提出相關(guān)建議等。

　　券商監(jiān)事會應(yīng)督促董事會完善內(nèi)部審計工作機(jī)制和工作體系，并對董事會的履職保障等情況進(jìn)行評價。

　　此外，券商應(yīng)建立總審計師制度，聘請符合有關(guān)規(guī)定并具有管理內(nèi)部審計工作經(jīng)驗和職業(yè)技能的人員勝任。券商還應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，為其合理配置內(nèi)部審計人員，建立科學(xué)的內(nèi)部審計考核機(jī)制，保障內(nèi)部審計工作的有效性。

　　《內(nèi)審指引》還明確了券商內(nèi)審部門的具體職責(zé)和權(quán)限，尤其是明確了其履行職責(zé)所必要的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，包括參加被審計單位有關(guān)會議，檢查有關(guān)經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物，經(jīng)授權(quán)后暫時封存對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及與經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險管理有關(guān)的資料，及時移送審計工作中發(fā)現(xiàn)的案件線索和違規(guī)違紀(jì)問題，提出改進(jìn)經(jīng)營管理、處理相關(guān)違規(guī)行為及追究涉及人員責(zé)任、表彰或獎勵相關(guān)單位與個人的建議，等等。

　　規(guī)范內(nèi)部審計工作流程

　　根據(jù)《內(nèi)審指引》，證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋，分類別、重實質(zhì)地對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計，并應(yīng)根據(jù)監(jiān)管要求、發(fā)展規(guī)劃、服務(wù)擔(dān)當(dāng)?shù)惹闆r，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，確定內(nèi)部審計重點與審計頻度，編制中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃。

　　需要注意的是，原則上券商內(nèi)部審計項目工作程序分為四個階段：準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、追蹤階段。審計形式上，內(nèi)部審計部門根據(jù)不同的審計任務(wù)、內(nèi)容和管理需要，可以靈活運(yùn)用現(xiàn)場審計、非現(xiàn)場審計、委托審計、聯(lián)合審計等審計形式。

　　此外，券商內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計檔案管理機(jī)制，加強(qiáng)人工智能等數(shù)字科技在審計中的應(yīng)用，可以通過個別內(nèi)部審計事項外包協(xié)同發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督功能。

　　強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用

　　《內(nèi)審指引》明確，券商應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評價、職務(wù)任免、獎勵懲罰等的重要依據(jù)。

　　審計整改方面，《內(nèi)審指引》規(guī)定，券商應(yīng)建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確整改要求及時限等。被審計單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)建議進(jìn)行及時整改，將整改結(jié)果書面反饋內(nèi)部審計部門，被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。

　　長效機(jī)制方面，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題進(jìn)行綜合分析研究，制定完善相關(guān)管理機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制制度。

　　協(xié)同協(xié)作方面，內(nèi)部審計部門應(yīng)加強(qiáng)與公司紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、人事部門等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作，建立信息共享、結(jié)果適用等聯(lián)合工作機(jī)制。

　　問責(zé)與移送方面，內(nèi)部審計部門對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項，應(yīng)視情況提請對責(zé)任人員進(jìn)行問責(zé)處理；對于發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法情況，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定移交有權(quán)機(jī)關(guān)處理。